IVA soportado deducible: qué puedes restar en el modelo 303
Cuándo se puede deducir el IVA soportado de gastos y compras de un autónomo. Requisitos, factura, afectación a la actividad y ejemplos de 2026.
Qué significa IVA soportado deducible
El IVA repercutido es el que cobras en tus operaciones sujetas. El IVA soportado es el que aparece en facturas de tus compras. Solo la parte que cumple las condiciones establecidas por la normativa puede descontarse en el modelo 303. La fórmula IVA repercutido − IVA soportado deducible es una aproximación básica de la liquidación del régimen general.
Requisitos principales según la AEAT
- Ser empresario o profesional a efectos del IVA y realizar operaciones que dan derecho a deducir.
- Que el bien o servicio se destine a la actividad, en los términos establecidos por la ley.
- Disponer de una factura o documento justificativo válido, con los requisitos exigibles, y registrarlo debidamente.
- Ejercer el derecho dentro del plazo legal.
Ejemplo: software utilizado en el negocio
Imagina que contratas un programa necesario para tu actividad por 100 € de base + 21 € de IVA. Si se cumplen todos los requisitos de deducción, podrías incluir 21 € como IVA soportado deducible en el período correspondiente. Eso no significa que Hacienda te pague 21 € inmediatamente: se compensa con el IVA devengado conforme al resultado de tu liquidación.
Ejemplo: compra mixta para uso personal y profesional
Si compras algo utilizado tanto en la vida personal como en la actividad, no des por hecho que podrás deducir el IVA completo. La aplicación depende del tipo de bien, su afectación, la prueba disponible y las reglas especiales. En vehículos existen presunciones legales específicas y excepciones; no hay un porcentaje universal para todos los gastos mixtos.
| Situación | ¿Basta con haber pagado IVA? | Qué comprobar |
|---|---|---|
| Herramienta usada exclusivamente en actividad sujeta | No | Factura, afectación y requisitos |
| Compra exclusivamente personal | No | No es gasto afecto a la actividad |
| Bien de inversión de uso compartido | No | Proporción deducible y regularización |
| Actividad exenta sin derecho a deducir | No | Limitaciones de deducción o prorrata |
¿Y los gastos deducibles de IRPF?
No confundas impuestos: IRPF y IVA tienen normas distintas. Un gasto puede cumplir los requisitos del rendimiento de actividades económicas en IRPF y, sin embargo, no originar una deducción íntegra de IVA. Para saber qué importe utilizar en cada cálculo, separa base imponible, IVA de la factura y parte legalmente deducible.
Cómo usar nuestra calculadora del modelo 303
En CalcuAutónomo: modelo 303, introduce las bases de tus ventas por tipo y suma solo el IVA soportado con derecho a deducción. También puedes calcular las cuotas concretas de las facturas con la calculadora de IVA o repasar los conceptos en la guía completa del modelo 303.
Errores frecuentes
- Suponer que todas las facturas de gastos dan derecho a deducción.
- Confundir gasto deducible en IRPF con IVA soportado deducible.
- Olvidar la afectación a la actividad o la obligación de conservar justificantes.
- Restar el IVA de una actividad sin derecho a deducir sin estudiar la prorrata.
Fuentes oficiales y alcance
- Agencia Tributaria: requisitos para deducir el IVA soportado
- Agencia Tributaria: qué IVA puedo deducir
- Agencia Tributaria: guía de IVA soportado y prorrata
Este contenido se refiere a principios generales del IVA y no sustituye el análisis de operaciones concretas, sectores diferenciados o regímenes especiales.